开栏语：私人银行起源于16世纪的瑞士日内瓦，提供一种私密性极强的专门提供给贵族和富人阶层的金融服务。中国私人银行起步于2007年，而建行第一家私行则成立于2008年，上海尤为超前。目前，建行上海市分行私人银行中心财富顾问专家团队12名成员都有9年以上私人银行财富管理经验，擅长不同研究方向，包括家族信托、保险、税务、跨境投融资、资产配置等，拥有AFP、CFP、CPA、EFP等专业证书。专家团队致力于整合总分行资源，协同建行集团子公司和海外分支机构，为建行超高净值客户及潜力客户提供个人、家庭及企业全方位、专业化的一站式服务。本报借助该团队的投资研究能力开辟专栏，为您在财富管理方面提供建议。

好习惯从12万开始培养

2017年3月31日是个重要的日子，无论是中产阶层还是个体老板，都因为一件事而辗转。这一天，是2016年年所得12万元以上个人所得税自行申报最后截止日，作为一名资深理财顾问，小陈有点应接不暇。A老板之前在财经新闻头条看到了我国知名喜剧导演英达因在美国多次存钱而涉案被捕的消息，英达因逃避现金申报、隐瞒收入并隐匿申报海外资产等招致了税务风波，他想知道如果不申报个人所得税会有什么后果；B高管平时工作非常繁忙，日常琐碎事物都交给秘书打理，税务申报这事儿秘书无法代办，但是多次提醒，引起了他的注意，他想知道应该怎么申报；C总不仅在国内生意风生水起，在国内有股东分红、房租收入、理财收入等，在国外也开设了分支机构，在海外也有一些投资收益，他想知道什么样的收入应当申报…..

个人所得税自行申报的摇篮，是2006年11月6日国家税务总局印发了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知，对于年所得12万元以上的，从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，从中国境外取得所得的，取得应税所得、没有扣缴义务人的以及国务院规定的其他情形的纳税人，按照申报办法进行申报。纳税人如果未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者虚假申报或申报不实，可能按照税收征管法相应规定面临税务机关责令限期改正、罚款甚至追究刑事责任。

个人所得税自行申报的前路，是道阻且长的，相较于美国、澳洲等综合税制国家，我国个人所得税自行申报还存在着一些难度和阻碍。首先，我国的纳税人对于申报和纳税仍然存在误区，对于申报还缺乏意识或能力，例如认为交过税就无需再申报，又如对于年所得的定义理解有误，把年所得与年收入、年应纳税所得额、税后所得等概念混淆等。其次，目前我国还没有关于个人征税完整、系统的资料，虽然由税务机关代收、代扣个人所得税对应的收入数据可以收集，但是一些收入如个人出租房屋、海外收入、投资收入等还没有系统性的统计，一个地区年收入超过12万元的个人到底有多少，税务部门目前还未见有具体的统计数据。此外，对自行于申报尚未建立成熟的约束机制，纳入个人征信体系建设中，无法确保纳税人形成良好的申报习惯，相较于西方将申报作为法制建设，我国的申报更趋向于道德建设，还有许多纳税人存在侥幸心理，不申报或申报不实。

个人所得税自行申报的目标，是宏伟前瞻的，配合建立综合与分类相结合的税制模式这个个人所得税改革方向，合理调节社会收入分配，进一步平衡劳动所得与资本所得税负水平。近几年来，关于我国个税税制的改革不断推进，2014年财政部税政司正式成立个税改革小组，专门研究个税分类与综合相结合的征管办法；2015年5月国务院批转国家发改委《关于2015 年深化经济体制改革重点工作的意见》中明确，将研究提出综合与分类相结合个人所得税改革方案，我国的个税改革正在寻求实质性突破。

小陈认为，针对当前我国的税收环境、征管水平和技术条件，个人所得税自行申报还有几个方面需要加强。首先，需要完善和细化自行申报的相关制度，我国的申报表只有一页，加上填表须知也就只有几页纸，对于填表人来说，几乎都是“蒙查查”，到底要怎么填基本是一头雾水，例如收入第一项工资薪金包不包括单位给职工缴的公积金、住房补贴、社保费等，第八项财产租赁所得中，家庭为单位出租房屋的收入算到哪个纳税人身上等等，都没有明确的规定或解释。其次，建立以个人身份为识别标志的个人基础信息及收入征管信息系统，西方国家都采用纳税人编码制度，时时记录着纳税人的税务健康状况，如果平时如果多预缴了税，可以在税务年度末申报时申请退税，而目前我国代扣缴个税时不会给纳税人提供凭据或凭证，纳税人对自己到底交了多少、该交多少都不太明确。此外，还需要加强系统建设，建立和完善税务机关之间个人信息传递共享机制的同时，强化公共管理部门、金融部门及支付单位向税务机关及时传递个人涉税信息的法律义务和法律责任，尽快实现信息及时传递和准确查询，如同如果个人向银行贷款需要查询个人在人民银行的征信记录，有无贷款违约等，如果个人纳税信用也需要作为个人贷款、个人申请注册企业、担任企业负责人等考虑要素，会加强申报机制的激励和约束作用。

随着我国金税工程的推进，税收征管正在不断加强，未来不知者无罪将不再是一个逃避申报的好借口了，好习惯该从这12万开始培养。

（建行上海市分行私人银行中心 陈晓颖）