■　陈晓颖

CRS，在百度中存在着20多种名词解释，2016年10月14日，它的一个身份受到中国广大人民的关注，那天国家税务总局在其官网发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》，此后，CRS（Common Reporting Standard）占据了搜索引擎，经常会有它的花边新闻。CRS来了，这让许多高净值客户很没有安全感，作为一名资深理财顾问，小陈一直在精心改良她的心灵鸡汤，协助客户纠正一些错误的想法，更自信地面对新局势。A老板听说管理办法中有600万人民币之说，要把资金分拆到各个银行，使得每家银行资金小于600万；B太太听朋友介绍，要去买一张圣基茨或安提瓜的加勒比海国护照；C总觉得自己名下资产量太大，准备找父母代持一部分资金。

CRS，是《多边税收征管互助公约》的税收情报自动交换的标准。统一报告标准的主要内容是金融机构自动向本国税务机关报告外国纳税居民信息，然后再由税务机关交换到居民国税务机关。CRS，影响着持有境外资产的中国税务居民，或拥有境内资产的外国税务居民等。

CRS，是客户惶惶不安的催化剂。在小陈看来，也许是由于部分媒体夸大的报道，但更重要的是它顽强的生命力和飞快的蔓延速度，让人猝不及防。以国际金融中心中国香港为例，2016年6月，香港特首梁振英签署生效的《2016年税务(修订)(第3号)条例》为进行税务信息自动交换提供了法律框架，2017年1月1日开始，香港正式按照CRS全球统一标准收集数据并上报至香港税务机关，当时与香港签订自动交换资料协定的税务管辖区只有9个。2017年4月，香港新闻处刊宪了《2017年税务(修订)(第3号)条例草案》，建议扩大香港的申报税务管辖区的名单至74个，也就是说，2017年7月1日起，与香港自动交换税务信息资料的伙伴将变成74个，包括2016年底向经合组织表示有意与香港订定自动交换资料安排的税务管辖区、香港税务协定伙伴当中已承诺实施自动交换资料安排的税务管辖区和欧盟所有成员国。参与CRS的不仅仅是那些金融中心、贸易中心，目前已有100多个国家和地区加入到CRS浩浩荡荡的大队伍中，排在前排的正是那些曾经的避税天堂国家，如百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、卢森堡、马耳他等等，一共有54个国家和地区将在今年进行信息交换，而剩余的国家也将在明年开始正式信息交换。

CRS，是客户投资习惯的改变剂。在小陈看来，市场上充斥着高净值客户如何应对CRS的各种妙招，让一些金融工具或投资品受到关注或热捧。首先，是房产、实物贵金属等非金融资产，高净值客户纷纷将金融资产转换为非金融资产，但小陈也提示客户注意投资风险，不仅在上海个人购房有限购问题，而且持有以及买卖房产的成本很高，持有期间可能会涉及每年缴纳房产税，出售时涉及增值税及附加、土地增值税、个人所得税等各项税收，尤其对于非居住用的投资性房产，投资成本较高。其次，是信托工具，离岸信托曾经是税务筹划的重要工具，通过在低税地建立一个不透明的税收实体，进行资产隐匿和避税。随着CRS的推进，大多离岸信托会作为消极非金融机构，其账户所在的银行需要向税务机关申报信托利益相关人的身份信息、信托账户的余额和金额变动情况。CRS的推进遏制了通过信托进行投机取巧、钻漏洞的税务筹划方式，但合理筹划的空间依然存在，信托工具依然具有个人和企业资产隔离、灵活的受益安排、降低税基等合法的税务筹划和功能优势。此外，人寿保险、保险金信托等金融工具，也是进行资产合理规划的有效工具，热度逐渐飙升。

CRS，是客户纳税习惯的培养剂。CRS刚刚出台时，很多人第一反应是怎么能够不被交换信息，怎样可以逃避交换信息。有些客户将一家金融机构中的资金进行分拆，使得余额小于600万，有些客户听朋友和中介介绍，去买低税国的第三国护照。小陈提示客户，这两种类型的逃无可逃，600万只是高净值和低净值账户的分界线，区别仅仅在于前者在2017年末完成信息收集、2018年进行信息交换，后者2018年末完成信息收集、2019年进行交换；传统的那些避税天堂如圣基茨、安提瓜、英属维尔京群岛等加勒比海黄金岛国是CRS的前排领军国家，成为这些国家的税务居民如果有跨境资产，仍会面临信息交换，而且仅仅持有护照，也不一定就可以鉴定为该国税务居民。CRS也在潜移默化中提高人们的申报意识和纳税意识，如现在大陆客户到香港买保险，需要先申报自己是哪国税务居民，也让越来越多大陆客户意识到，在个税申报时需要申报海外收入。CRS也正在逐步洗去特定金融工具身上那些暧昧的色彩，将这些工具真正具有的功能和优势的光彩绽放出来。

CRS就是这样一种让人又怕又爱的药剂，会有什么药效，还需要专业的财富团队进行合理调配，才能更好地为客户做好财富规划，为财富穿好防护衣。

（建行上海市分行私人银行中心）