《中国会计报》:建设银行：将XBRL与内部管理相融合
中国建设银行股份有限公司一直致力于在内部管理中引入XBRL技术。
在他们看来，只有将XBRL与内部管理相融合，拓展其应用范围和深度，XBRL自身的优势才能得以发挥，对银行管理才能起到更大的支持和提升。这是机遇，也是挑战。
创建“建行扩展分类标准”
建设银行XBRL项目经历了启动、制作扩展分类标准和实例文档以及报送三个阶段。在项目启动阶段，该行组织XBRL专家提供XBRL专业知识培训，使整个工作小组了解XBRL技术及自身需求。
中国建设银行财会部总经理助理杨立斌介绍说，培训的内容包括公司在法规要求中所处的位置，为满足法规要求而必须完成的工作，为满足内部应用需求完成的工作，如何使用财政部发布的《通用分类标准指南》、《通用分类标准编报规则》、《通用分类标准讲解》等资源。此外，在项目启动阶段，工作小组还制定了详细的项目计划、工作流程、沟通机制和质量控制步骤等，这为下一步的工作打好了基础。
在制作扩展分类标准和实例文档阶段，根据《企业会计准则通用分类标准编报规则》的要求，建设银行采用重新定义的方式，将2011年度财务报表与《企业会计准则通用分类标准》中的内容进行了比对和匹配，共计梳理元素1637个，其中直接应用通用分类标准元素492个，扩展元素1145个。
谈到为什么要扩展元素，杨立斌说，一方面是银行业自身披露的要求，通用分类标准仅适用于一般企业，而银行业具有其特殊性，许多信息的披露在通用分类标准中均没有定义。此外，对于关联方交易、风险管理相关披露，披露内容和格式与通用分类标准差异很大，此类附注的扩展率较高。另一方面，根据A股和H股财务报告趋同要求以及行业披露惯例，将部分项目单独披露。
“如我行将土地使用权单独披露，通用分类标准则无相关定义，我行需扩展。”杨立斌说。
因此，对于银行业扩展分类标准的出炉，杨立斌颇有感慨，银行业扩展分类标准将有效降低XBRL财务报告的扩展率，有利于银行披露数据口径的标准化、统一化，增强同业数据的可比性。
建设银行将在2012年创建的扩展分类标准的基础上，按照银行业扩展分类标准，重新梳理元素并搭建元素之间的关系，创建符合该标准的建行扩展分类标准，为满足新的监管要求做好充分准备工作。
2012年8月31日，建设银行完成了向财政部提交通用分类标准实施材料，其中包括2011年度WORD格式财务报告、XBRL财务报告实例文档和扩展分类标准、实施工作总结报告。
杨立斌介绍，通过实施通用分类标准，建设银行逐步了解和熟悉了XBRL财务报告编制的“四步法”，创建了建设银行的扩展分类标准和实例文档，不仅统一了XBRL财务数据口径，提升财务报告编制质量，也为以后实施银行业扩展分类标准奠定了良好基础。
在内部管理中引入XBRL
在实施企业会计准则通用分类标准的同时，建设银行积极跟踪国内外应用XBRL的最新动态，研究企业在内部管理中引入XBRL技术的案例。
杨立斌表示，通过对XBRL应用案例的分析并结合建设银行的实际情况，将重点在两个方向进一步探索，以利用XBRL技术提高财务报告自动化编制流程、提高数据分析效率。
第一个方向是提高财务报告自动化编制程度。XBRL是财会数据与计算机相结合的产物，许多环节需要IT软件进行操作，目前XBRL财务报告基本依赖纯手工编制，工作量大，为提高编制效率，必须开发自动编制功能，提高财务报告披露的时效性。
杨立斌说，将XBRL软件内嵌于财务报告系统，实现XBRL财务报告的自动编制，将大大减少数据录入等冗余工作量。而且这种“内嵌”可以深入到各分行的二级甚至三级，实现分行财务报告数据的逐步深入挖掘以及方便快捷地对比。
第二个方向是同行业数据分析。在进行同行业数据分析时，银行可以利用XBRL技术替代现在的人工录入数据工作。特别是在对比企业多、待采集数据数量大的情况下，XBRL技术在分析数据披露口径、减少人工提取数据可能产生的错误、提高数据质量和灵活性等方面具有一定优势，但这有赖于同业实例文档的公开程度。杨立斌表示，未来，建设银行会研究XBRL与业务管理融合等方面的可行性，发挥XBRL的优势。
行业标准发布后，各银行机构将采用银行业扩展分类标准编制XBRL财务报告。为便于同业的比较和分析，杨立斌建议，及时公开各银行报送的实例文档和扩展分类标准文件，以最大限度地发挥XBRL数据的效用。
